Ставка 9%
Как уже говорилось, ставка 9 % применяется к доходам в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ.
Способ взимания налога различен в зависимости от того, получили вы дивиденды от российских компаний либо из зарубежных источников.
• Если дивиденды получены от российской организации, то она считается налоговым агентом и должна рассчитать налог (по ставке 9 %) и перечислить его в бюджет. Вам самостоятельно считать налог не придется.
• Если дивиденды получены из источников за пределами РФ, вы будете должны сами рассчитать налог по ставке 9 %. Такое применяется не всегда: если дивиденды получены в тех странах, с которыми Россией заключены договоры об избежании двойного налогообложения, то вам нужно будет выплатить только разницу между суммой налога, уже выплаченной за рубежом, и величиной налога на дивиденды в России. Если за рубежом налог был менее 9 %, то в России его придется доплачивать. Но если за рубежом ставка была выше, то РФ не компенсирует вашу переплату.
Ставка 35%
По ставке 35 % облагается доход в виде материальной выгоды, крупные выигрыши рекламного характера, превышающие установленный предел, проценты по вкладам и т. д.
Мало кто знает, что налог удерживается и с дохода по банковским вкладам. До 2009 года действовали следующие правила налогообложения: если по депозиту установлена доходность выше ставки рефинансирования Центробанка (для рублевых вкладов) или выше 9 % (для вкладов в валюте), то с разницы между ставкой по вкладу и установленным лимитом взимается налог 35 %. Этот налог в бюджет перечисляет банк, вам не придется его самостоятельно рассчитывать. С 2009 года налог по рублевым вкладам будет удерживаться, если ставка по ним превысит ставку рефинансированию плюс 5 %.
Но тем не менее рассмотрим пример.
Допустим, в 2007 году вы внесли на годовой рублевый депозит под 14 % годовых 100 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на тот период составляла 12 %. Через год вы должны будете заплатить налог с разницы между 114 тыс. руб. на депозите и 112 тыс. руб., размещенными на вкладе с доходностью, превышающей уровень ставки рефинансирования. С этих 2 тыс. руб. будет удержан налог 35 %, то есть в бюджет банк перечислит 700 руб., и на руки вы в итоге получите 113,3 тыс. руб.
ВАЖНО
♦ Есть исключение из правил, когда налог по вкладам составляет не 35 %, а стандартные 13 %. Оно действует в отношении срочных пенсионных вкладов на период более полугода (если такой вклад открывает пенсионер).
ВАЖНО
С 2009 года налогом в 35 % будет облагаться доход, полученный по рублевым вкладам с уровнем дохода, превышающим ставку рефинансирования плюс 5 %. По вкладам в иностранной валюте изменений не предвидится. Например, если вы разместите в 2009 году во вклад на год под 16 % годовых сумму в 100 тыс. руб., а ставка рефинансирования в этот год будет 13 %, то с вас никакого налога не возьмут, так как доходность в 16 % ниже, чем ставка рефинансирования + 5 % (то есть в нашем случае 18 %).
СОВЕТ
♦ Если у вас есть родственники или родные пенсионного возраста, которым вы доверяете, можно поручить им свои накопления для размещения на пенсионный вклад со льготным налогообложением.
♦ Если вы желаете разместить свои накопления в достаточно стабильный инвестиционный инструмент и выбираете между депозитом и вложениями в максимально надежные облигации, с точки зрения налогообложения, а также защиты ваших накоплений и гарантированной доходности предпочтительнее именно депозиты. Помимо системы страхования банковских вкладов, действующей в РФ, банковский вклад с доходностью 12 % будет выгоднее инвестиций в ПИФ облигаций с ожидаемой доходностью 12 % годовых. Почему? Из-за разницы в налогообложении.
Если внести на депозит под 12 % годовых 100 тыс. руб. и через год забрать свои накопления, при ставке рефинансирования 10 %, в итоге вы не будете платить налог.
Если вы вложили 100 тыс. руб. в ПИФ облигаций, и через год ваши средства увеличились до 112 тыс. руб. При решении забрать их налог 13 % будет взят с 12 тыс. руб. дохода и составит 1560 руб. Итого, на руки вы получите 110, 44 тыс. руб., а не 112 тыс. руб., и это при условии, что выбран фонд без дополнительных издержек в виде скидок и надбавок.
Также налог 35 % взимается с дохода в виде материальной выгоды. Материальной выгодой является экономия на процентах за пользование заемными средствами, взятыми физическим лицом у организации или индивидуального предпринимателя, за исключением:
• материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода (так называемый grace-period);
• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с НК РФ.
Величина материальной выгоды рассчитывается по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из s ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору. По валютным вкладам материальная выгода рассчитывается исходя из превышения установленного лимита в 9 % годовых.
ВАЖНО
Величина материальной выгоды до 2009 года рассчитывалась по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору.
В зависимости от того, является ли вашим работодателем выдавшая займ организация (то есть выплачивает вам доходы), налог рассчитывает и выплачивает либо организация, выдавшая займ, либо вы сами:
• если организация, выплачивающая доходы, выдала вам займ под низкий процент, то налог рассчитывает и удерживает она;
• если организация не выплачивает доходы и выдала займ, вы сами рассчитываете и указываете объект налогообложения в налоговой декларации.
В качестве примера рассмотрим вариант выдачи займа в размере 250 тыс. руб. под 4 % годовых на год, ставка рефинансирования на тот момент составляла 7 %. Благодетелем оказался ваш работодатель.
Какой вы должны заплатить налог?
По выданному займу сумма процентов составит 250 тыс. х 4 % = 10 тыс.
Если бы вам выдали кредит в размере 3/4 ставки рефинансирования, то процент по займу составил бы 5,25 % и вам бы пришлось заплатить 13 125 руб.
Итого налог на материальную выгоду составит: (13 125 – 10 000) х 0,35 = 1093,75 руб. С 2009 года данный расчет производится уже для 2/3 ставки рефинансирования.
