При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:
• расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры (комнаты) без отделки на стадии строительства.
Вознаграждения (комиссионные) посредникам не учитываются для целей вычета.
Кроме того, если вы использовали ипотечный кредит для покупки или строительства имущества, то можете претендовать на имущественный вычет в размере уплачиваемых по нему процентов, и этот вычет никакой суммой не ограничен.
ВАЖНО
Чтобы получить налоговый вычет по процентным платежам, данный кредит должен быть именно целевой, то есть ипотека на строительство (приобретение) жилья. По любому другому кредиту вычет в части уплачиваемых процентов получить нельзя. Аналогично, если налогоплательщик брал ипотечный кредит в одном банке, а потом рефинансировал его в другом с целью экономии на процентах, то он не сможет претендовать на вычет процентов по новому кредиту, полученному в рамках рефинансирования, так как целью нового займа уже является не приобретение жилья, а погашение старого ипотечного кредита.
Для подачи заявления на получение имущественного вычета при приобретении и строительстве дома, квартиры, комнаты необходимо, чтобы:
• жилье (или доля в нем) было оформлено в собственность;
• расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, были фактически произведены и документально подтверждены (квитанциями, банковскими выписками и т. д.).
Так, если вы покупаете жилье в новостройке еще в процессе строительства, для проведения налогового вычета нужно будет дождаться получения свидетельства о собственности или акта приема-передачи имущества.
Чтобы получить вычет по уплачиваемым процентам с ипотеки, вам придется для подтверждения расходов ежегодно брать у банка выписку произведенных платежей с разбивкой на сумму основного долга и сумму процентов.
Имущественный вычет, связанный со строительством и приобретением жилья, имеет следующие принципиальные особенности:
• предоставляется однократно, то есть один раз в жизни;
• если часть вычета осталась неиспользованной в год приобретения или строительства жилья, ее можно перенести на следующие годы, пока она не будет полностью учтена.
В случае приобретения жилья в долевую (совместную) собственность действует порядок применения налоговых вычетов, такой же, как при продаже имущества. Вычет делится между собственниками пропорционально их долям в случае долевой собственности или по договоренности в случае совместной собственности.
СОВЕТ
♦ Приобретая жилье в совместную собственность, лучше передать возможность получения вычета одному из владельцев, чтобы остальные могли в будущем воспользоваться подобной льготой при покупке аналогичного имущества.
♦ Если покупку или строительство жилья производят супруги, и имущество регистрируется на правах совместной собственности, лучше оформить имущественный вычет в полном объеме на супруга с более высоким официальным доходом для скорейшего получения имущественного вычета.
Вычет при покупке и строительстве жилья вы можете оформить через работодателя, либо подав декларацию в налоговые органы, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удостоверяющих право собственности на приобретенное (построенное) жилье. К этим документам относятся:
• свидетельства, подтверждающие право собственности на квартиру (дом);
• договор о приобретении квартиры (дома) или прав на квартиру в строящемся доме;
• акт приема-передачи квартиры покупателю;
• платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет (квитанции к приходным ордерам, расписки продавца квартиры, банковские выписки о перечислении денежных средств в счет погашения ипотечного кредита, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы);
• кредитный договор.
После получения всех документов налоговая инспекция проверяет их в течение месяца и по окончании принимает решение, предоставлять налоговый вычет или нет. При положительном решении налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на налоговый вычет, которое необходимо представить работодателю, если вы пожелаете получить возврат средств через него. В случае отрицательного решения вы получите по почте письменное сообщение об отказе в предоставлении вычета.
В завершение рассмотрим пример.
Допустим, Петр в 2008 году приобрел квартиру в ипотеку за 4 млн руб. Первоначальный взнос по кредиту составил 1,5 млн руб., сумма кредита составила 2,5 млн руб. Доход Петра составляет 800 тыс. руб. в год. За истекший год сумма уплаченных процентов по ипотеке составила около 250 тыс. руб.
Соответственно, сумма налогового вычета для Петра за год составит 2 млн руб. плюс 250 тыс. руб., итого – 2,25 млн руб.
Однако доход Петра за год составил всего 800 тыс. руб., поэтому весь вычет он получить за текущий год просто не сможет. За год он сможет получить вычет не более чем на 800 тыс. руб. То есть за текущий год с дохода Петра просто не возьмут НДФЛ.
Оставшаяся сумма вычета будет перенесена на следующий год и составит 1,45 млн руб., и к ней в следующем году добавится сумма вычета с процентов по ипотечному кредиту, которые Петр продолжит уплачивать.
ВАЖНО
Для заявления вашего права на имущественный налоговый вычет предельных сроков подачи налоговой декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию можно в любое время в течение года. Если же вы предъявляете налоговую декларацию в связи с уплатой НДФЛ, то срок ее подачи жесткий. Срока давности для получения имущественного налогового вычета также нет, и если вы подадите документы на вычет спустя 3 года после покупки (строительства) жилья, то сможете получить вычет с доходов за последние прошедшие 3 года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.
Профессиональные налоговые вычеты
Данные вычеты предоставляются налогоплательщикам в связи с их расходами в рамках профессиональной деятельности при получении доходов. Они доступны только следующим категориям налогоплательщиков:
• индивидуальным предпринимателям – в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;
• физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам – в размере суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
