Имущественные вычеты
Данный вид вычетов, как ясно из названия, применяется к операциям с имуществом, в частности – с недвижимостью. Они различаются в зависимости от того, осуществляете вы покупку, строительство недвижимости либо ее продажу.
Вычет при продаже имущества
Если вы продаете имущество, то вычет будет зависеть от срока, в течение которого вы им владели на праве собственности.
Возможны два варианта:
• Если проданное имущество находилось у вас в собственности 3 года и больше, вообще не придется платить НДФЛ, так как вам предоставляется имущественный вычет на 100 % выручки от продажи.
• Если проданное имущество было в собственности меньше 3 лет, то размер вычета будет зависеть от его типа: первый-это жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики и земельные участки, второй тип – все остальное.
На ваш выбор предоставляются следующие варианты имущественных вычетов при продаже собственности:
• фиксированный вычет в размере не более 1 млн руб. (с 2009 года – 2 млн руб. по сделкам, начиная с 1.01.2008) по имуществу первого варианта или не более 125 тыс. руб. по второму;
• имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.
Какой из вариантов вычета применять – решаете вы сами, но к одному типу недвижимости можно применять только один способ расчета. Так, нельзя при продаже дома использовать фиксированный вычет, а при продаже квартиры – вычет на базе фактически понесенных расходов на приобретение недвижимости. Но можно применять разные способы расчета вычета для разных вариантов имущества, например, для продажи имущества первого типа – дачи – использовать фиксированный вычет, а для продажи имущества второго типа – гаража – имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение имущества.
Фиксированные имущественные вычеты ограничены в применении одним налоговым периодом (годом). Если вы в течение года уже использовали право на вычет в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) при продаже имущества, то при аналогичной сделке в том же году не сможете второй раз воспользоваться им. В то же время, если в течение года вы и продали имущество, и приобрели другое, то вправе воспользоваться налоговым вычетом в 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) на продажу и 1 млн руб. (2 млн по сделкам с 1 января 2008 года) – на покупку.
ВАЖНО
С 1 января 2008 года размер суммы, принимаемой к налоговому вычету при покупке жилья, увеличивается задним числом в 2 раза – до 2 млн руб. При этом налоговый вычет в увеличенном объеме будет применяться к операциям с имуществом, осуществленным начиная с 1 января 2008 года. Иными словами, это изменение в налоговом законодательстве действительно для прошлых операций с имуществом, теперь налогоплательщики смогут вернуть себе уплаченный НДФЛ уже в двойном размере – максимум 260 тыс. руб. Для тех, кто купил или построил жилье после 1 января 2008 года, подоходный налог будет пересчитан, а уплаченные деньги возвращены.
Данная мера во многом может быть рассмотрена как антикризисная, предназначенная для снижения социальной напряженности.
ВАЖНО
Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.
СОВЕТ
При выборе варианта между фиксированным вычетом и вычетом в размере фактических расходов на приобретение имущества сравните, что будет больше – сумма в 1 млн руб. (или 2 млн руб. для имущества, проданного с 1 января 2008 года) либо 125 тыс. руб. фиксированного вычета, либо реальные затраты на приобретение, и используйте вариант, дающий максимальный вычет.
Рассмотрим пример. Допустим, Петр продал в 2007 году квартиру за 2,5 млн руб. и дачу – за 800 тыс. руб. При этом и одно и второе имущество принадлежало ему 1,5 года, квартиру он покупал в свое время за 1,5 млн руб., а дачу – за 350 тыс. руб. Фиксированный вычет в 1 млн руб. намного меньше фактических расходов Петра на приобретение этого имущества, поэтому в данном случае ему выгоднее использовать расчет вычета на базе фактических расходов на приобретение имущества. И тогда вычет составит 1,5 млн + + 350 тыс. = 1,85 млн руб. Налогооблагаемая база по НДФЛ для Петра сократится с 3,3 млн руб. от продажи квартиры и дачи до 1,45 млн руб. после налогового вычета. Петр должен будет заплатить НДФЛ лишь с этой суммы, то есть налог на полученный от продажи квартиры и дачи доход составит 188,5 тыс. руб.
Если бы Петр использовал фиксированный вычет в 1 млн руб., он должен был бы уплатить налог с суммы в 2,3 млн руб., что составило бы 299 тыс. руб. Правильный выбор варианта имущественного вычета дал Петру налоговую экономию в размере 110,5 тыс. руб.!
Если вы продаете имущество, которым владеете вместе с кем-то другим, то способ расчета и получения налогового вычета будет зависеть от того, находилось ли проданное имущество в общей долевой либо общей совместной собственности. Если имущество вам принадлежало на правах совместной собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется по договоренности между владельцами, а если на праве общей долевой собственности, то в соответствии с вашими долями. Например, если Петр и Елена продали квартиру, которой владели на праве общей совместной собственности, то, по договоренности, имущественный вычет может получить только Петр. А если квартира принадлежала им на праве общей долевой собственности, при этом 50 % принадлежало Петру и 50 % – Елене, то она имеет право на получение 50 % вычета.
Вычет при покупке или строительстве имущества
Если же вы приобретаете имущество или строите его, то тоже можете претендовать на имущественный вычет в размере 1 млн руб. (для имущества, приобретенного или построенного с 1 января 2008 года – 2 млн), но он применим только для жилых домов, квартир и комнат (а также доли в них), находящихся на территории РФ.
ВАЖНО
Если сделка купли-продажи имущества была проведена между взаимозависимыми лицами: родственниками, сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчиненный» и т. п. – право на имущественный вычет не возникает.
При строительстве или покупке дома в налоговый вычет могут включаться:
• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, если в договоре купли-продажи указано приобретение дома на стадии строительства;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
• расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
