Все перечисленные выше категории граждан РФ самостоятельно рассчитывают сумму налога, которую они должны уплатить в бюджет, с учетом сумм налога на доходы, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. То есть, если в прошлом году вы получили убыток от продажи ценных бумаг, а в текущем году – прибыль, то из налога, уплаченного с прибыли от продажи ценных бумаг, невозможно будет вычесть убыток прошлого года.
Налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В ней нужно указать все полученные вами в налоговом периоде доходы (кроме подарков от близких родственников), источники их выплат, налоговые вычеты, на которые вы претендуете, суммы, удержанные налоговыми агентами, фактически уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Форму налоговой декларации (форму 3-НДФЛ) можно найти на официальном сайте Федеральной налоговой службы: http://www.nalog.ru/document.php?id=89702.
Правила ее заполнения (утвержденные приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н) – на том же сайте: http://www.nalog.ru/document.php?id=89702.
После заполнения налоговую декларацию нужно лично представить в налоговую инспекцию по месту регистрации, и не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, по месту вашей регистрации уплатить сумму налога на доходы, рассчитанную в налоговой декларации.
Если вы получали доходы и плательщик не являлся для вас налоговым агентом (то есть не уплатил за вас НДФЛ), вам должно прийти уведомление из налогового органа об уплате налога. Необходимо уплатить налог в два равных платежа: первый не позднее 30 календарных дней с даты вручения вам налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого.
Если же вы подаете декларацию только для получения вычетов, а не для декларирования доходов, то предельных сроков ее подачи не предусмотрено – предоставить декларацию в связи с получением налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Вы получите назад часть или полностью всю сумму уплаченного НДФЛ через месяц после предоставления заявления и всех необходимых документов в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация может быть предоставлена вами в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларацию можно подать и в электронном виде, тогда у вас отпадет необходимость ее предоставления в бумажном варианте.
Чтобы получить такую возможность, вам потребуется:
• посетить отделение налоговой инспекции по месту жительства и уточнить, можно ли туда предоставить декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Дело в том, что не все отделения ФНС имеют такую возможность. Если ваше отделение ФНС принимает декларации в электронном виде, попросите также предоставить вам перечень аккредитованных специализированных операторов связи, с которыми заключено соглашение на предоставление услуг для электронного обмена данными. Вы можете выбрать одного оператора, с которым заключите договор;
• ознакомиться с порядком предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, используя следующие документы:
♦ приказ МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, утверждающий порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=36325;
♦ методические рекомендации об организации и функционировании системы предоставления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом МНС от 10.12.2002 № БГ-3-32/705 http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=40570;
♦ приказ МНС от 22.12.2003 № БГ-3-13/705, утверждающий формат предоставления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=78194#p40;
• для предоставления декларации в электронном виде вам потребуется электронная цифровая подпись, позволяющая идентифицировать вашу подпись и вашу личность, а также подтверждение отсутствия искажения информации налоговой декларации в электронном виде. Чтобы приобрести электронную подпись, необходимо выбрать удостоверяющий центр и (или) специализированного оператора связи и заключить с ним договор;
• помимо подписи вам понадобится также специализированное программное обеспечение, которое можно приобрести также у специализированного оператора связи. Вам нужно установить его у себя на компьютере, обязательно подключенном к Интернету. Программное обеспечение будет осуществлять следующие функции:
• формирование данных налоговой декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС России, для их последующей передачи в отделение налоговой инспекции в электронном виде;
• отправка запросов в отделение ФНС для получения информационной выписки, подтверждающей исполнение вами налоговых обязательств;
• шифрование и расшифрование информации с использованием средств криптографической защиты информации;
• формирование электронной цифровой подписи при передаче информации и ее проверка при получении;
• приобрести программное обеспечение, совместимое с электронными системами налоговых органов, установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет.
Необходимое программное обеспечение будет предоставлено специализированным оператором связи.
Когда вы «пройдете» все шаги и настанет время для подачи декларации (а датой предоставления электронной декларации считается дата ее отправки в налоговый орган), вам необходимо проделать следующие действия:
• после заполнения декларации в специализированном программном обеспечении вы должны подписать ее вашей электронной подписью. После этого вы шифруете ее и отправляете на электронный адрес налогового органа;
• в течение 24 часов вы должны получить от налогового органа квитанцию о приеме декларации в электронном виде, ее нужно сохранить в архиве.
Позже вы сможете обратиться в отделение налоговой инспекции для получения электронной информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом.
Общая сумма социальных вычетов составляет 100 тыс. руб., это тот максимум, который вы можете вернуть из налогооблагаемой базы НДФЛ по всем расходам, попадающим под социальные вычеты. Расходы на благотворительность ограничены не этой суммой, а только налогооблагаемой базой (вы не можете вернуть налог в большем размере, чем его оплатили за год). Так что вы вправе самостоятельно определять, какие затраты (с учетом ограничения 100 тыс. руб.) предъявлять к вычету.
