(из книги Е. Сивкова «Проверки камеральные и выездные»)
Прежде чем назначить налогоплательщику выездную налоговую проверну, налоговики изучают его досье. О том, как оно формируется, мы выяснили в предыдущей статье «Выездная налоговая проверка: неизбежная закономерность или почему они приходят». На самом деле, у налоговиков существуют свои внутренние обязательные планы. ФНС РФ планирует проверки на год вперед, а руководители региональных управлений несут персональную ответственность за выполнение планов.
Каждая инспекция ежемесячно отчитывается перед вышестоящим органом по ряду показателей:
• количество проведенных проверок;
• суммы доначислений, пеней и штрафов;
• количество выигранных арбитражных процессов;
• собираемость налогов и т. д.
Поэтому плановые проверки, в первую очередь, организуют для тех фирм, посещение которых даст максимальный результат для отчета о высоких показателях и эффективности работы налогового органа.
В Регламенте планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденном Приказом МНС РФ от 18.08.2003 г. N БГ-4-06/23дсп такой подход называется «оптимальным выбором», позволяющим с наибольшей вероятностью выявить нарушения и обеспечить поступление в бюджет дополнительных налогов, пеней и штрафов.
Критериям, по которым инспекции будут выбирать жертву, посвящен раздел 5 Регламента. В нем выделены две основные группы налогоплательщиков:
1. Предприятия, которые обязательно будут включены в текущий план проверок;
2. Предприятия, которые подлежат первоочередной проверке, но будут включены в план, как только позволят кадровые ресурсы инспекции.
Под «обязательную» проверку попадут:
• крупнейшие (основные) налогоплательщики.
Имеются в виду предприятия, которые на территории инспекции приносят бюджету наибольший доход. Проверять такие организации МНС России предписывает как минимум один раз в два года, крупнейших налогоплательщиков определят по критериям, которые прописаны в приказе МНС РФ от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.
• фирмы, попавшие в поле зрения правоохранительных органов или региональных налоговых управлений. В этих случаях инспекциям направляют поручения на проведение адресных проверок. Получив такое поручение, руководитель инспекции должен исполнить его в экстренном порядке;
• предприятия, которые намерены ликвидироваться. Поскольку вместе с ликвидируемыми фирмами могут исчезнуть и значительные суммы неуплаченных налогов, инспекция должна организовать проверку очень оперативно. По Регламенту к моменту утверждения промежуточного ликвидационного баланса нал ого плательщик уже должен иметь на руках и копию решения инспекции, и требование об уплате налогов и санкций;
• организации, которые, по сведениям инспекции, ведут хозяйственную деятельность, но отчетность не представляют (или сдают «нулевые» балансы);
• налогоплательщики, чья деятельность заинтересовала налоговиков из других инспекций. По мотивированным запросам такие предприятия тоже попадут в текущий план проверок в обязательном порядке.
Вслед за «обязательными» в Регламенте упоминаются «первоочередные» налогоплательщики. К ним относятся фирмы, за счет которых тоже можно поднять показатели по результатам работы, но мешает либо нехватка кадров, либо времени:
• предприятия, чья отчетность вызывает подозрения у сотрудников камерального и аналитического отделов;
• налогоплательщики, которые систематически опаздывают с представлением деклараций и документов, необходимых для налогового контроля;
– организации, где в ходе последней проверки были вскрыты серьезные правонарушения;
• фирмы, которые не проверялись более шести лет;
• убыточные предприятия или фирмы, которые в течение нескольких лет показывают в отчетности невысокую прибыль при наличии в их досье данных о крупных суммах, проходивших через счета фирмы, а также данных о приобретении дорогой недвижимости, автомобилей, оборудования и т. д.;
• фирмы, которые платят мало налогов, но при этом много тратят на благотворительность;
• предприятия, на учредителей или руководителей которых есть компромат, позволяющий сомневаться в законности их доходов;
• предприятия, имеющие в прошлом дисквалифицированных учредителей;
• налогоплательщики, использующие для расчетов с бюджетом и клиентами счета в разных банках (в проблемных и благополучных);
• предприятия, работающие в тех сферах деятельности, где практикуется масштабный «уход» от налогообложения (комиссионная торговля, снабженческо-сбытовые организации, посредничество в экспортно-импортных операциях и т. п.);
• налогоплательщики, показатели которых существенно отличаются от средних по отрасли.
На заметку налоговикам обязательно попадут фирмы, у которых произошла смена адреса и, соответственно, места учета. Практика показывает, что для налоговиков это сигнал о попытке уклонения от налоговых обязательств.
Таким образом, если перед инспектором стоит вопрос выбора между двумя одинаково подозрительными фирмами, он выберет ту, где больше выручка и многочисленнее штат.
Выездная налоговая проверка: неизбежная закономерность или почему они приходят
Эта статья открывает серию публикаций о выездных и камеральных налоговых проверках. Уже сам по себе факт перспективы подобных встреч с налоговиками способен стать источником головной боли и бессонницы для главного бухгалтера и директора предприятия. Почему они решили проверить именно вас и именно сейчас – давайте разберемся.
В качестве эпиграфа – размышления соседского кота, наказанного за кошачий проступок:
«Ну как они меня так быстро вычислили?..
И почему сразу я?.. И, в конце концов, я же закопал!..»
Если после получения уведомления о предстоящей выездной налоговой проверки вас посещают подобные вопросы, то большинство ответов оказываются совершенно очевидными.
Наиболее эффективной формой налогового контроля считается выездная налоговая проверка. И избежать ее невозможно по трем причинам:
• настало время: выездная налоговая проверка должна проводиться не реже 1 раза в 6 лет;
• вы попали в «черный список»: у налоговиков есть масса всяческих инструкций и методик по выявлению «подозрительных» налогоплательщиков;
